5.2.1 Счета для учета хозяйственных активов и их источников (2 часть)
К пассивным расчетным счетам относятся счета “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, счета 68 подраздела “Прочая кредиторская задолженность”, и 64 подраздела “Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) товариществам” и др. Кредитовое сальдо этих счетов показывает остаток кредиторской задолженности предприятия разным организациям, предприятиям и лицам.
Схема пассивного расчетного счета
Дебет Кредит
Уменьшение (погашение) кредиторской задолженности за отчетный период.
Увеличение кредиторской задолженности за отчетный период.
Остаток кредиторской задолженности на конец отчетного периода. |
Остаток кредиторской задолженности на начало отчетного периода. |
Регулирующие счета предназначены для отражения сумм, уточняющих оценку хозяйственных активов и их источников, и самостоятельного значения не имеют. Они подразделяются на контрарные и дополняющие. Примером регулирующих счетов могут служить пассивные счета подраздела 13 “Износ основных средств” (контрактивные счета). Такое положение выглядит следующим образом:
Д-т счета “Основные средства” К-т |
Д-т счета “Износ основных средств” К-т |
Сн 2400000 |
|
|
Сн 850000 |
Балансовая стоимость основных средств (здания и сооружения; машины и оборудования, передаточные устройства; транспортные средства; и др.) определяется как разность остатков по этим счетам: 2400000-850000=1550000
Другой пример. Доход учитывается на счете “Итоговый доход (убыток)”. В течение года списание сумм в уменьшение дохода не производится, чтобы не терять общую величину дохода. Однако нельзя и прекратить текущие платежи в государственный бюджет за счет итогового дохода.
В этих целях текущие платежи до распределения годового дохода отражается на счетах подраздела 63 “Расчеты с бюджетом” (счета: “Текущий подоходный налог к выплате”, “Отсроченный подоходный налог” и др.). Следовательно, суммы, числящиеся на счете “Отсроченные платежи” регулируют доход, которые остаются для распределения в предприятии на счете “Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года”.
Дополняющие счета уточняют оценку показателей основных счетов по одноименной стороне с основным счетом. К таким счетам относится счет аналитического учета “Транспортно-заготовительные расходы”, на котором обобщаются данные о расходах на заготовку сырья сверх его покупной цены.
Поэтому на счете “Сырье и материалы”, поступающее сырье учитывается по покупным ценам, а его фактическую себестоимость можно определить путем добавления к показателю покупной цены счета “Сырье и материалы” показателя дополняющего аналитического счета “Транспортно-заготовительные расходы”.
Похожие статьи
