7.4 Налог на сверх прибыль, порядок исчисления и уплаты.
Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам о разделе продукции и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Объектом обложения является сумма чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за отчетный год, по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли выше 20%.
Внутренняя норма прибыли исчисляется на основе откорректированных на индекс инфляции годовых денежных потоков недропользователя по формуле:
ЧСП(ч1)
- ПВН = ч1* ––––––––––––––––––* (ч1 – ч2);
ЧПС (ч1) – ЧПС (ч2)
- Где ЧПС – чистая приведенная (текущая) стоимость;
- Ч1 – ставка дисконтирования (процентная ставка), при которой ЧПС равна наименьшему положительному (ЧПС(ч1)) значению;
- Ч2 – ставка дисконтирования (процентная ставка), при которой ЧПС равна наименьшему отрицательному (ЧПС(ч2)) значению.
ДПО 1 ДПО 2 ДПО п
ЧПС ач = 1 + 2 + …..+ п
( 1+ ч) (1+ ч) ( 1 + ч)
Годовой денежный поток недропользователя определяется как разница между полученным совокупным годовым доходом и затратами, произведенными им по деятельности осуществляемой в рамках контракта.
Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в процентах к чистому доходу за отчетный год.
Внутренняя норма прибыли (ВНП), % |
Савка налога на сверхприбыль. |
Менее или равна 20
Более 20, но менее или равна 22
Более 22, но менее или равна 24
Более 24, но менее или равна 26
Более 26, но менее или равна 28
Более 28, но менее или равна 30
Более 30 |
0
4
8
12
18
24
30 |
Декларация представляется до 10 апреля года, следующего за отчетным, уплачивается до 15 апреля.
Резюме
Недропользователями являются юридические и физические лица, осуществляющие геологическое изучение, добычу полезных ископаемых, переработку техногенных образований на территории Рк на основе контракта или на условиях, предусмотренных законодательством республики.
Недропользователи уплачивают наряду с общепризнанными налогами, указанные в контракте следующие налоги:
- роялти;
- бонусы: подписной, коммерческого обнаружения;
- доля Республики Казахстан по разделу продукции;
- налог на сверхприбыль.
Бонусы – фиксированные платежи недропользователя и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленном в контракте. Декларация предоставляется до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.
Роялти уплачивают недропользователи по каждому виду полезных ископаемых. Декларация предоставляется до 10 числа месяца, следующего за отчетным.
Тесты для самоконтроля знаний.
1. Плательщиками являются:
А) юридические и физические лица, осуществляющие реализацию товаров;
В) юридические и физические лица, осуществляющие геологические изучения;
С) юридические и физические лица, имеющие облагаемый оборот и облагаемый импорт;
Д) все ответы верны.
2. Недропользователи выплачивают:
А) НДС;
В) роялти;
С) единый земельный налог;
Д) сбор с акционеров.
3. Бонусы имеют следующие разновидности:
А) подписной и государственный;
В) обложения «У источника» и коммерческого обнаружения;
С) подписной и коммерческого обнаружения;
Д) обязательные и коммерческого обнаружения.
4. Роялти уплачивается:
А) по каждому виду добываемых полезных ископаемых;
В) за каждое коммерческое обнаружение
С) за право осуществления деятельности по недропользованию;
Д) с чистого дохода, если внутренняя норма прибыли выше 20%.
5. Декларация по налогу на сверхприбыль представляется в налоговый орган:
А) до 10 числа месяца, следующего за отчетным;
В) до 10 числа года, следующего за отчетным;
С) до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
Д) до 15 числа года, следующего за отчетным.
Похожие статьи
