5.4 Характеристика зачета по НДС.
При определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также при условии:
- получатель товара, работ, услуг является плательщиком НДС в РК;
- счет-фактура на реализованные товары, работы, услуги выставлен поставщиком, являющимся плательщиком НДС;
- в случае импорта товаров – НДС уплачен в бюджет.
Суммой НДС, относимого в зачет, является:
- сумма налога, подлежащего уплате поставщиком по выставленным счетам-фактурам с выделением в них НДС;
- сумма налога, указанная грузовой таможенной декларацией;
- сумма налога, указанная в платежном документе;
- сумма налога, указанная в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте;
- сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;
- сумма налога, подлежащая уплате поставщикам товаров, работ, услуг из государств – участников СНГ, указанная в счете-фактуре в котором НДС выделен отдельной строкой.
НДС относится в зачет в размере, исчисленном исходя из размера ставки налога, не превышающей размер ставки, применяемой при реализации аналогичных товаров, работ, услуг в РК:
- сумма налога, указанная в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату поставки на учет по НДС, при условии ее подтверждения.
Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС.
Плательщик НДС, осуществляющий реализацию товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, обязан выставить лицу, получающему указанные товары, работы, услуги счет фактуры с НДС.
В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС должны быть указаны:
- порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
- наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг, а также номер свидетельства о постановке на учет по НДС поставщика;
- наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
- размер облагаемого оборота;
- ставка НДС;
- сумма НДС;
- стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС.
Счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации и завершается подписью и печатью поставщика.
Похожие статьи
