2.1 Коммерческие банки – основное звено банковской системы и их функции.
Коммерческие банки по статусу, по целям и направлениям не равноценны, но у всех банков есть общая основа: наличие баланса и его строение; характер основных функций и операций; получение дохода от своей деятельности.
Коммерческие банки также характеризуются как основное звено кредитной системы. Это означает, что банки, как основной центр кредитования, раскрывают богатые возможности кредита. В банковской системе кредит выдают центральный банк, банки второго уровня, специальные кредитные институты. А коммерческие банки, Коммерческие банки в условиях рыночной экономики – это активные деловые банки и во всех странах в банковской системе они занимают особое место.
Обслуживая всю экономику, выдают кредиты хозяйствам, предпринимателям. Отдельным лицам, приближены к клиентам и способствуют развитию сферы производства и сферы обращения.
В условиях рыночной конкуренции каждый банк определяет себе приоритеты, утверждается как основное звено кредитной системы.
В банковской системе страны функции кредитования выполняют:
- Центральный банк – при кредитовании банков второго уровня, государства;
- Коммерческие банки – при кредитовании отраслей экономики, потребностей всех видов заемщиков с развитием собственных коммерческих интересов.
Коммерческие банки выступают как «работающее звено», универсальные предприятия денежного рынка, которые выполняют для клиентов все операционные услуги. Вкладывая в понятие «коммерческий банк» широкое толкование можно их классифицировать по следующим признакам (рис 1.).
Общеизвестно, что коммерческие банки воспринимаются общественностью через их традиционные базовые функции, но на современном этапе они оказывают клиентам множество финансовых услуг, трастовые операции, покупка для клиентов ценных бумаг, управление недвижимостью, гарантийные обязательства.
Функции коммерческих банков можно разделить на традиционные и нетрадиционные; базовые (рядовые) и новые (рыночные). При общей группировке функций коммерческого банка можно их представить:
- мобилизации и аккумуляция свободных денежных капиталов, накоплений и сбережений (вкладные и депозитные операции);
- кредитование экономики и населения (активные операции);
- организация проведения платежей и переводов денег (посреднические операции);
- инвестиционная деятельность (вложения в ценные бумаги и проекты);
- финансирование внешней торговли;
- хранение ценностей в сейфах;
- прочие финансовые услуги клиентам.
Функция мобилизации и аккумуляции сбережений подтверждает то, как привлекаются мелкие разрозненные денежные средства частных лиц, а затем, образовав общий запас таких денежных ресурсов, направляются в наиболее эффективные вложения в экономике. Заинтересованность вкладчиков в сохранении своих денег в высоко ликвидной форме и получении процента должна обеспечиваться банками и последние несут за это ответственность.
Функция посредничества в кредите является самой определяющей для банка, так как, перераспределяя временно свободные денежные средства путем предоставления их в ссуду хозяйствующим субъектам, он получает доход. Этой функцией банк способствует проявлению самой «категории кредит», когда кредиторы и заемщики одинаково заинтересованы и ответственны в рациональном использовании ссуженных средств исходя из объективной потребности в них. Предоставление ссуд кредитоспособным заемщикам для коммерческого банка является самой доходной операцией.
Функция посредничества в расчетах и платежах со счетов проявляется при переводе денег банком по поручению клиентов, оплате счетов при совершении хозяйственных операций в стране. Коммерческие банки, обеспечивая платежный механизм, следуют принципам расчетов, заинтересованы в снижении рисков в сфере денежного оборота, в развитии рыночных услуг при проведении расчетно-платежных операций.
Финансирование внешней торговли в условиях развития международных экономических отношений, международного рынка товаров выделяется как функция коммерческих банков. Конвертирование валюты, необходимой для расчетов с экспортерами, выставление импортерами аккредитивов по внешнеторговым операциям обязывает банки брать на себя обязательства по обеспечению расчетов, оказывать услуги по страхованию импортеров.
Функция посредничества банка в операциях с ценными бумагами проявляется при покупке ценных бумаг в целях получения дополнительного дохода, поддержания своей ликвидности. Покупая ценные бумаги, банк использует их в качестве обеспечения обязательств по вкладам перед государственными органами власти. Приобретаемые банками ценные бумаги бывают следующих видов:
- ценные государственные бумаги (краткосрочные и долгосрочные);
- облигации корпораций;
- акции различных компаний;
- банковские акцепты;
- коммерческие векселя, обращающиеся на рынке;
- сертификаты товарно-кредитных корпораций.
Хранение ценностей в сейфах является исторически важной функцией коммерческих банков. Высокая репутация банка, как надежного хранителя ценностей, подкрепляется его кассовой операцией, наличием фондов, хранилищ, кассовых сейфов для денег и других ценностей. Хранение ценностей банк может осуществлять в двух формах:
- предоставление сейфов для хранения ценностей, за что банк согласно договора получает плату за услуги и, в свою очередь, обеспечивает клиенту гарантию;
- хранение в стальной камере, когда банк принимает ценности под свою ответственность и, выступает в роли агента и может по просьбе клиента производить доверительные операции.
Все функции коммерческих банков, как традиционные, так и нетрадиционные, типичные для всех стран с рыночной экономикой можно сгруппировать в следующей основной форме (рис 2).
Группировка основных функций коммерческого банка.
Традиционные |
Нетрадиционные |
1. Депозитно-ссудные. |
1.Выдача гарантий, поручительств и обязательств за третьих лиц при расчетах и погашении долга по кредит. |
2. Кассовое обслуживание клиентов. |
2. Покупка и продажа иностранной валюты, драгоценных металлов, камней. |
3. Ведение счетов клиентов, расчеты по поручению. |
3. Привлечение и размещение на доверительной основе средств и управление по поручению клиентов их средствами и ценными бумагами. |
4. Выпуск платежных документов (чеков, векселей, аккредитивов). |
4. Оказание клиентам консультаций по вопросам связанных с банковской деятельностью. |
5. Покупка, продажа и хранение государственных и иных ценных бумаг. |
|
6. Оказание услуг (лизинговые, факторинговые, инжениринговые). |
|
Баланс коммерческого банка и его строение.
Характеристика коммерческого банка будет более полной и завершенной, если будем иметь представление о банковской отчетности. Назначение банковской отчетности – это обеспечение полной достоверности о деятельности банка; предоставление оперативной информации, понятной инвесторам, кредиторам, всем заинтересованным органам; подтверждение о доходах, объемах операций, рисках.
Для оценки финансового состояния коммерческого банка необходимо располагать достаточной информацией о деятельности банка. Такая информация содержится в годовых отчетах банка, а для ее детализации используются данные бухгалтерского учета.
В мировой практике формы финансовой отчетности банка представлены следующими основными документами: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источниках, финансирования, отчет об акционерном капитале, пояснения к балансу и другие.
Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода.
По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.
Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового баланса и отчеты о прибылях и убытках. Консолидированный баланс всех коммерческих банков Казахстана предоставляет возможность охарактеризовать состояние экономики в целом и различных областей и регионов в частности. Данные балансов банков являются основным источником для выработки Нацбанком РК основных направлений денежно-кредитной политики, регулирования их деятельности.
Состав и структура баланса банков зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в банках и используемых банковских операций.
Базовая формула баланса банка:
Активы = Обязательства + собственный капитал.
Банк должен предоставлять балансовый отчет, в котором активы и обязательства группируются по их сущности, и перечислять их в порядке, отражающем их относительную ликвидность.
Баланс банков состоит из трех основных разделов: активы, обязательства и собственный капитал.
Баланс банка
Активы |
1000-1999 |
|
|
Денежные средства |
1000-1999 |
Депозиты в Нацбанке |
1100-1149 |
ГКО |
1150-1199 |
Ценные бумаги для продаж |
1200-1249 |
Требования к банкам |
1200-1249 |
Требования к клиентам |
1400-1449 |
Прочие ценные бумаги |
1450-1459 |
Общие резервы |
1460-1469 |
Итого вложений |
1250-1469 |
Инвестиции в капитал |
1470-1499 |
Материальные и нематериальные активы |
1600-1699 |
Начисленные доходы |
1700-1749 |
Прочие активы |
1550-1599 |
|
1750-1999 |
|
|
Обязательства |
2000-2999 |
|
|
Депозиты и кредиты банков |
2000-2149 |
Обязательства перед клиентами |
2200-2249 |
Выпущенные в обращение ценные бумаги |
2250-2349 |
Ломбардные кредиты Нацбанка |
2350-2399 |
Субординированные долги
Начисленные расходы |
2400-2499
2700-2749 |
Прочие обязательства |
1350-1399 |
|
1250-1259 |
|
2550-2599 |
|
2750-2999 |
|
|
Капитал |
3000-3999 |
|
|
Уставный капитал |
3000-3499 |
Премии по акциям |
3520 |
Фонды банка и нераспределенная прибыль |
3500-3599 |
|
кроме 3520 |
Баланс представляет собой соотношение взаимосвязанных показателей деятельности коммерческого банка. Эта итоговая таблица, в которой отражены обобщенные статьи, характеризующие пассивные и активные операции на определенную дату. Между активом и пассивом должно быть равенство.
Банковские балансы составляются по унифицированной в каждой стране форме и публикуются в открытой печати, являясь важным источником коммерческой информации. Конкуренция в банковской системе обуславливает необходимость ограничений публикуемой информации в соответствии с коммерческой тайной. Формы балансов коммерческих банков могут отличаться по статьям в зависимости от традиций в банковском деле, особенностей государственного регулирования в этой сфере.
Баланс коммерческого банка в отличие от баланса предприятий имеет особенность: составляется ежедневный, месячный, квартальный, годовой балансы.
В балансе банка имеются разделы:
- Балансовые счета, которые по пассиву показывают собственные средства банка и привлеченные ресурсы, а по активу – размещение банковских ресурсов.
- Внебалансовые счета, на которых происходит учет ценностей и документов, ценности на хранение, бланки чеков, акции.
Баланс необходимо изучать с различных подходов, возможности здесь большие. Баланс отражает источники привлеченных для своей деятельности ресурсов (входящие финансовые потоки) и распределение средств (исходящие финансовые потоки).
План счетов коммерческого банка
Бухгалтерский учет банками второго уровня РК осуществляется на счетах плана счетов, основанного по общепринятым в мировой практике стандартам.
План счетов представляет собой перечень счетов с разбивкой по классам:
1. Первый класс |
«Активы» |
2. Второй класс |
«Обязательства» |
3. Третий класс |
«Собственный капитал» |
4. Четвертый класс |
«Доходы» |
5. Пятый класс |
«Расходы» |
6. Шестой класс |
«Условные и возможные обязательства и требования» |
7. Седьмой класс |
«Счета меморандума к балансу банка» |
Счета балансов банков подразделяются на балансовые и внебалансовые, на активные и пассивные. Счета первых трех классов отражаются в Консолидированном балансе банка, а счета четвертого и пятого классов отражаются в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности.
Результат по итогам отчетного периода отражается по счетам третьего класса «Собственный капитал».
Поданным шестого класса составляется отчет об условных и возможных обязательствах банка, а данные седьмого – необходимы для предоставления дополнительной информации, например, по трастовым операциям.
Первая цифра счета указывает на принадлежность к классу; вторая, третья – к группе счетов; четвертая – дальнейшую детализацию и расшифровку счетов группы.
В составе банковской отчетности финансовая отчетность коммерческого банка кроме баланса содержит также отчет о прибылях и убытках, в котором отражаются стоимость привлеченных ресурсов (процентные выплаты) для получения доходов, другие непроцентные доходы, а также все расходы банка. Чистый доход банка выступает результативным показателем.
При работе в условиях коммерческого расчета все текущие расходы банка должны полностью покрываться его доходами, а дальнейшее развитие финансироваться за счет накопленных на эту цель собственных средств. Поэтому коммерческий банк должен так строить тактику и стратегию своей деятельности, чтобы, рентабельно работая, одновременно формировать достаточные накопления денежных средств для развития производственно-технической базы.
Отсюда движущим методом деятельности коммерческого банка является прибыль, получаемая в результате кругооборота банковского капитала, а также использования заемных и привлеченных средств.
Банк является специфической отрасль экономики, однако для определения доходов и расходов используются те же принципы, что и для предприятия.
Балансовая прибыль банка определяется как разница между общей суммой полученных доходов, штрафов, пени, неустоек и общей суммы расходов, уплаченных штрафов, пени и неустоек. Балансовая прибыль выводится 31 декабря отчетного финансового года и направляется на уплату подоходного налога в бюджет, на формирование резервного фонда для покрытия убытков, связанных с осуществлением банковской деятельности, фонда на выплату дивидендов, фонда накопления и потребления. Распределение прибыли банка утверждается общими собранием акционеров по результатам деятельности банка за отчетный финансовый год.
Подоходный налог рассчитывается на основе совокупного годового дохода банка с учетом вычетов и не зависит от метода учета, применяемого банком в целях налогообложения. Подоходный налог банка равен 30% от облагаемого дохода. Уплата текущих платежей в бюджет по подходному налогу производится ежемесячно, исходя их расчетных показателей доходов и расходов банка.
Банк производит перечисления из прибыли по итогам финансовой деятельности за год не позднее 15-го числа первого месяца, следующего за отчетным годом по утвержденным нормативам:
- в резервный фонд;
- в фонд на выплату дивидендов;
- фонд накопления и фонд потребления.
Порядок образования и использования фондов банка определяется Положениями, утвержденными Правлением банка.
Схема распределения прибыли
1. Балансовая прибыль 100%
1.1. Отчисление подоходного налога 30%
2. Прибыль, оставшаяся в распоряжении банка
(принимается за 100%)
2.1.Резервный фонд, связанный с осуществлением
банковской деятельности 20%
2.2. Фонд отчислений на выплату дивидендов 40%
2.3. Фонд накопления 25%
2.4. Фонд потребления 15%
Указанные распределения прибыли утверждаются общим собранием акционеров.
Похожие статьи
